Ing. Artúr Oberhauser, daňový poradca
/
19. 11. 2025
Novela zákona o DPH zavádza od 1. januára 2027 povinnosť elektronickej fakturácie pri tuzemských transakciách, najskôr pre platiteľov dane usadených v SR. Údaje o dodaniach tovarov a služieb sa budú finančnej správe digitálne zasielať v reálnom čase.
Vláda SR 24. septembra 2025 schválila návrh novely zákona o DPH, ktorá má v nasledujúcich rokoch priniesť okrem iného nasledujúce zmeny:
Rozšírenie právomocí finančnej správy
Od roku 2026 bude môcť daňový úrad z úradnej moci zaregistrovať dve alebo viaceré formálne nezávislé zdaniteľné osoby ako skupinu – jedného platiteľa DPH. Bude tak môcť urobiť u subjektov, ktorých formálna nezávislosť slúži na obchádzanie platenia DPH alebo na získanie výhod z neúčtovania DPH v rámci podnikania.
Od roku 2027 má dôjsť k rozšíreniu uplatňovania osobitného spôsobu úhrady dane tak, že pri vybraných transakciách, kde existuje dôvodné podozrenie, že dodávateľ daň nezaplatí, bude môcť daňový úrad uložiť povinnosť odberateľovi, aby daň z faktúry zaplatil priamo na účet daňového úradu vedený pre dodávateľa.
Povinná elektronická fakturácia a oznamovanie údajov
Zavádza sa povinná elektronická fakturácia pre zdaniteľné osoby, ktoré sú platiteľmi DPH.
- S účinnosťou od 1. januára 2027 budú musieť platitelia DPH usadení v SR pri tuzemských dodaniach tovarov a služieb vystavovať a prijímať elektronické faktúry v ustanovenom štruktúrovanom formáte (EN16931/BIS3).
Elektronickú faktúru bude možné zaslať cez doručovaciu službu od certifikovaného poskytovateľa alebo inou formou (napr. e-mail) , ak s tým príjemca súhlasí*.
Ak sa použije doručovacia služba, príjemca musí vedieť faktúru prijať touto službou.
Povinné oznamovanie údajov finančnej správe v reálnom čase sa bude vyžadovať len pri faktúrach zaslaných cez doručovaciu službu. V ostatných prípadoch zostáva kontrolný výkaz.
- S účinnosťou od 1. júla 2030 má byť zavedená povinnosť vystavovať a prijímať elektronické faktúry pre všetky zdaniteľné osoby aj pri cezhraničných dodaniach tovarov a služieb. Ide o úpravu slovenskej legislatívy podľa nových pravidiel DPH na úrovni EÚ, ktoré zavádza balíček „DPH v digitálnom veku“ (ViDA). Údaje o cezhraničných dodaniach sa budú zhromažďovať na úrovni celej EÚ. Cieľom je uľahčiť výmenu informácií a odhaľovanie podvodov. Vzhľadom na povinné digitálne oznamovanie údajov sa zruší povinnosť podávať kontrolný a súhrnný výkaz.
Elektronickou faktúrou bude doklad, ktorý obsahuje zákonom stanovené náležitosti a ktorý je:
- vyhotovený, zaslaný a prijatý v štruktúrovanom elektronickom formáte, ktorý umožňuje jeho automatizované a elektronické spracovanie,
- v súlade s formátom a technickými požiadavkami na jeho vyhotovenie, zaslanie a prijatie ustanovenými všeobecne záväzným právnym predpisom Ministerstva financií Slovenskej republiky.
V súvislosti so zavedením povinnej elektronickej fakturácie dochádza k legislatívno-technickým zmenám aj v zákone o účtovníctve. S cieľom väčšej efektivity správy daní sa navrhuje doplnenie a úprava Daňového poriadku. Zmeny sa dotknú aj zákona o zaručenej elektronickej fakturácii a zákona o verejnom obstarávaní.
